Article Sidebar

Download
PDF
Statistic
Read Counter : 6 Download : 3

Downloads

Download data is not yet available.

Main Article Content

Abstract

Tujuan: Penelitian ini bertujuan memetakan cakupan, mekanisme, dan implikasi awal penerapan Global Minimum Tax (GMT) di Indonesia berdasarkan kerangka OECD/G20 Inclusive Framework dan PMK No. 136 Tahun 2024, serta menguji secara konseptual bagaimana kebijakan ini memperkuat hak pemajakan yurisdiksi sumber melalui top-up tax.


Metode Penelitian: Penelitian menggunakan desain kualitatif deskriptif dengan pendekatan studi dokumen. Data dikumpulkan dari dokumen OECD terkait GloBE Rules dan regulasi domestik PMK No. 136 Tahun 2024. Analisis dilakukan melalui pemetaan kebijakan, identifikasi ketentuan utama (ambang €750 juta, tarif efektif minimum 15%, IIR, QDMTT, UTPR, de minimis, dan SBIE), serta interpretasi implikasi fiskal dan administrasi.


Hasil dan Pembahasan: Hasil menunjukkan bahwa GMT di Indonesia berlaku bagi grup MNE dengan pendapatan konsolidasi ≥ €750 juta (2 dari 4 tahun). Mekanisme IIR–QDMTT–UTPR membentuk sistem berlapis agar pajak minimum dipungut, sementara QDMTT strategis untuk mencegah top-up tax dipungut negara lain. SBIE memberikan pengurangan berbasis aset dan payroll namun menurun bertahap hingga 2033.


Implikasi: Temuan menegaskan perlunya kesiapan administrasi, penyesuaian insentif fiskal, dan strategi daya saing investasi berbasis non-pajak. Studi lanjutan disarankan menguji dampak empiris GMT terhadap penerimaan dan keputusan investasi.

Keywords

Global Minimum Tax OECD Pillar Two GloBE Rules Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax Pajak Internasional QDMTT

Article Details

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

How to Cite
Suryani, S. (2026). Penerapan Pajak Minimum Global (GMT) di Indonesia. Advances in Management & Financial Reporting, 4(1), 201–219. https://doi.org/10.60079/amfr.v4i1.695
Download Citation
Endnote/Zotero/Mendeley (RIS)
BibTeX

References

  1. ALAIKA, A. A. (2024). Analysis of The Implementation of Global Minimum Tax in Indonesia: Prospects and Obstacles (Doctoral dissertation, Politeknik Keuangan Negara STAN).
  2. Arifa Rahma, (2025). Mengenal Pilar 2 OECD dan Dampaknya terhadap Masa Depan Perpajakan di Indonesia.
  3. Avi-Yonah, R., & Kim, Y. R. (2022). Tax harmony: The promise and pitfalls of the global minimum tax. Mich. J. Int'l L., 43, 505.
  4. Baraké, M., Chouc, P. E., Neef, T., & Zucman, G. (2022). Revenue effects of the global minimum tax under pillar two. Intertax, 50(10).
  5. Belianto, D., & Rahayu, N. (2024). Tinjauan Kebijakan Global Minimum Tax Dan Implikasinya Bagi Indonesia. Journal of Syntax Literate, 9(10).
  6. Chand, V., Turina, A., & Romanovska, K. (2022). Tax treaty obstacles in implementing the pillar two global minimum tax rules and a possible solution for eliminating the various challenges. World Tax J., 3.
  7. Devereux, M., & Vella, J. (2023). The impact of the global minimum tax on tax competition. In International Tax at the Crossroads (pp. 141-165). Edward Elgar Publishing.
  8. Dilaga, T. P., & Daryatno, A. B. (2025). Global Minimum Tax: Implications and Recommendations for Multinational Corporations. Journal Research of Social Science, Economics & Management, 5(4).
  9. https://perpajakan.ddtc.co.id/sumber-hukum/peraturan-pusat/peraturan-menteri-keuangan-136-tahun-2024.
  10. Hugger, F., Cabral, A. C. G., Bucci, M., Gesualdo, M., & O’Reilly, P. (2024). The Global Minimum Tax and the taxation of MNE profit. Documents de travail de l'OCDE sur la fiscalité.
  11. Imelda, I., & Mukhtaruddin, M. (2025). Efektivitas Global Minimum Tax Dalam Mengurangi Praktik Penghindaran Pajak Oleh Perusahaan Multinasional: Kajian Systematic Literature Review. VALUE, 6(1), 124-146.
  12. Mahardika, G. A. (2024). Pemahaman Global Anti-Base Erosion Pilar 2 OECD di Indonesia dalam Mengurangi Erosi Basis Pajak dan Pengalihan Laba (Doctoral dissertation, Politeknik Negeri Bali).
  13. Mattiassich, E., & Szóka, K. (2023). Impact of the introduction of a global minimum tax.
  14. Mrozek, E. H. (2023). The Global Minimum Tax: Hurdles to Implementation of an Effective Tax.
  15. OECD. (2021). OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS: Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Agreement on the Pillar One and Pilar Dua Blueprints.
  16. OECD. (2023). Tax Incentives & GloBe Rules.
  17. OECD. (2023). The Key Provisions of the GloBE Rules (5) Applying the top-up tax under the IIR and UTPR.
  18. OECD. (2021). About BEPS: An Overview. Diakses dari http://www.oecd.org/tax/beps/about-beps.htm
  19. Prastuti, G. (2023). An Indonesian Perspective on Global Tax Reform and Pillar 2.
  20. Racaru, E. (2024). The Implementation of the Global Minimum Tax and the notion of Tax Sovereignty.
  21. Schjelderup, G., & Stähler, F. (2024). The economics of the global minimum tax. International Tax and Public Finance, 31(4), 935-952.
  22. Utama, H. K., & Mukhtaruddin, M. (2025). Dampak Kebijakan Pajak Minimum Global (OECD Pillar 2) Terhadap Strategi Akuisisi Dan Restrukturisasi Perusahaan Multinasional. Jurnal Sains Manajemen Nitro, 4(1), 1-13.
  23. Wisanggeni, Z. L. (2025). Analisis Dampak Implementasi Pajak Minimum Global Terhadap Kebijakan Insentif Pajak Di Indonesia (Doctoral dissertation, Politeknik Keuangan Negara STAN).